Options d'achat d'actions Options d'achat d'actions Un employé qui acquiert des actions de la société d'employeurs 8 dans le cadre d'un régime d'options d'achat d'actions est réputé avoir reçu une prestation imposable au cours de l'année qui est égal au montant par lequel la JVM des actions lorsqu'elles sont acquises dépasse Le prix payé pour eux. Toutefois, l'employé a généralement droit à une déduction 50 pour des besoins fédéraux (25 pour le Québec) 9 de la prestation si le montant payé pour acquérir une action est au moins égal à sa JVM au moment où l'option a été accordée. Toute augmentation (diminution) de valeur postérieure à la date d'acquisition sera imposée comme gain (perte) en capital dans l'année de disposition. 8 Ou une entreprise qui n'a pas de lien avec l'employeur. Le même régime fiscal s'applique aux options octroyées par des fiducies de fonds communs de placement. 9 50 si l'option est accordée après le 14 mars 2008 par une PME innovante, c'est-à-dire en général une société dont l'actif total est inférieur à 50M et qui a droit à certains crédits d'impôt SRampED au cours des dernières années. Actions de sociétés privées contrôlées au Canada Si un régime d'options d'achat d'actions porte sur des actions d'une SPCC, le montant de la prestation est normalement imposable comme revenu d'emploi dans l'année de disposition des actions. Dans une telle situation, l'employé a droit aux déductions susmentionnées à condition que les actions soient conservées pendant au moins deux ans, même si le prix payé pour les actions est inférieur à leur JVM à la date d'attribution de l'option. Exemple . Le 20 décembre 2010, ABC Ltd. (une SPCC) accorde à John, son employé, le droit d'acheter 1 000 actions pour 10 par action, à savoir sa JVM à ce moment-là. En juin 2011, John exerce son option. La JVM des actions à ce moment-là était de 15 par action. Le 1er mai 2016, John vend toutes ses actions pour 12 000. Conséquences fiscales. Il n'y a pas de conséquences fiscales en 2010 lorsque l'option est accordée. Il n'y a aucun avantage imposable pour John en 2011 parce que ABC est une SPCC et le gain sur les actions est admissible au report. En 2016, lorsque les actions sont vendues, John doit inclure un avantage imposable d'emploi de 5.000 (15.000 8211 10.000) dans son revenu. Il peut également prétendre à une déduction de 2 500 (5 000 50) à des fins fédérales et de 1 250 (5 000 25) aux fins du Québec, et une perte en capital déductible de 1 500 (12 000 8211 10 000 5 000) 50. Malheureusement, la perte sur la disposition des actions ne peut être appliquée pour réduire l'avantage imposable. 2015 Raymond Chabot Grant Thornton (LLP) et ses sociétés affiliées - Tous droits réservés. Une société membre au sein de Grant Thornton International LtdLa fiscalité des options d'achat d'actions Le guide de planification fiscale 2015-2016 La taxation des stock-options En tant que stratégie d'incitation, vous pouvez donner à vos employés le droit d'acquérir des actions de votre société à un prix fixe pour un période. Normalement, les actions valent plus que le prix d'achat au moment où l'employé exerce l'option. Par exemple, vous fournissez à l'un de vos employés clés l'option d'acheter 1 000 actions dans la société à 5 chacun. Il s'agit de la juste valeur marchande (JVM) estimée par action au moment de l'octroi de l'option. Lorsque le prix des actions augmente à 10, votre employé exerce son option d'acheter les actions pour 5000. Depuis leur valeur actuelle est de 10.000, il a un bénéfice de 5.000. Comment l'avantage est-il imposé? Les conséquences fiscales de l'exercice de l'option dépendent du fait que la société qui octroie l'option soit une société privée contrôlée par le Canada, la période pendant laquelle l'employé détient les actions avant de les vendre et si l'employé Sans lien de dépendance avec la société. Si la société est une SPCC, il n'y aura pas d'incidence sur le revenu jusqu'à ce que l'employé dispose des actions, à condition que l'employé ne soit pas lié aux actionnaires majoritaires de la société. En général, la différence entre la JVM des actions au moment de l'exercice de l'option et le prix de l'option (soit 5 par action dans notre exemple) sera imposée comme revenu d'emploi dans l'année où les actions sont vendues. L'employé peut demander une déduction du revenu imposable égal à la moitié de ce montant, si certaines conditions sont remplies. La moitié de la différence entre le prix de vente ultime et la JVM des actions à la date d'exercice de l'option sera présentée comme un gain en capital imposable ou une perte en capital admissible. Exemple: En 2013, votre entreprise, une CCPC, a offert à plusieurs de ses employés la possibilité d'acheter 1000 actions dans la société pour 10 chacun. En 2015, on estime que la valeur du stock a doublé. Plusieurs des employés décident d'exercer leurs options. D'ici 2016, la valeur du stock a doublé à nouveau à 40 par action, et certains des employés décident de vendre leurs actions. Étant donné que la société était une SPCC au moment de l'octroi de l'option, il n'y a aucun avantage imposable jusqu'à ce que les actions soient vendues en 2016. Son hypothèse est que les conditions de la déduction 50 sont remplies. L'avantage est calculé comme suit: Que faire si le stock diminue de valeur Dans l'exemple numérique ci-dessus, la valeur du stock a augmenté entre le moment où le stock a été acquis et le moment où il a été vendu. Mais que se passerait-il si la valeur de l'action diminuait à 10 au moment de la vente en 2016. Dans ce cas, l'employé déclarerait un revenu net inclus de 5.000 et une perte en capital de 10.000 (5.000 pertes en capital admissibles). Malheureusement, même si l'inclusion du revenu bénéficie du même traitement fiscal qu'un gain en capital, ce n'est en fait pas un gain en capital. Il est imposé comme revenu d'emploi. Par conséquent, la perte en capital réalisée en 2016 ne peut être utilisée pour compenser l'inclusion de revenu résultant de l'avantage imposable. Toute personne en situation financière difficile en raison de ces règles doit communiquer avec le bureau local des Services fiscaux de l'ARC afin de déterminer si des arrangements de paiement spéciaux peuvent être pris. Options d'achat d'actions des sociétés ouvertes Les règles sont différentes lorsque l'entreprise qui octroie l'option est une société ouverte. La règle générale est que l'employé doit déclarer un avantage imposable d'emploi dans l'année où l'option est exercée. Cette prestation est égale au montant par lequel la JVM des actions (au moment de l'exercice de l'option) dépasse le prix d'option payé pour les actions. Lorsque certaines conditions sont remplies, une déduction égale à la moitié de l'avantage imposable est autorisée. Pour les options exercées avant 4 h 00 HNE le 4 mars 2010, les employés admissibles des sociétés ouvertes pourraient choisir de différer l'imposition de l'avantage imposable sur l'emploi qui en résulte (sous réserve d'une limite annuelle d'acquisition de 100 000). Toutefois, les options de sociétés ouvertes exercées après 4 h 00 HNE le 4 mars 2010 ne sont plus admissibles au report. Certains employés qui ont profité de l'élection de report d'impôt ont éprouvé des difficultés financières en raison d'une baisse de la valeur des titres faisant l'objet d'options, au point que la valeur des titres était inférieure au passif d'impôt différé sur l'option d'achat d'actions sous-jacente. Une option spéciale était disponible afin que le passif d'impôt sur l'option d'achat d'actions différées n'excède pas le produit de disposition des titres faisant l'objet de l'option (les deux tiers de ce produit pour les résidents du Québec), à condition que les titres aient été cédés après 2010 et avant 2015 et que le choix a été effectué à la date d'échéance de votre déclaration de revenus pour l'année de la disposition. 2015-2016 Grant Thornton SENCRL, srl. Un membre canadien de Grant Thornton International Ltd
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